专用设备数字化改造：企业所得税优惠政策详解
元描述： 了解关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造的企业所得税优惠政策，包括适用范围、抵免比例、改造范围、相关文件解读等，掌握政策要点，助力企业节税。
吸引人的段落： 作为企业经营者，你是否一直在寻找提升生产效率、节约成本的有效途径？数字化转型无疑是当今时代不可逆转的趋势，而对于节能节水、环境保护和安全生产专用设备的数字化智能化改造，国家更是出台了重磅利好政策，为企业提供了丰厚的税收优惠。本文将深入解读财政部、税务总局发布的关于专用设备数字化改造的企业所得税政策，为你揭秘政策要点、适用范围、申报流程等关键信息，帮助你更好地理解政策，把握机遇，实现企业降本增效。
专用设备数字化改造：政策解读
1. 政策背景及目的
近年来，国家高度重视推动产业数字化升级，鼓励企业积极开展数字化智能化改造，以提升生产效率、降低成本、提高产品质量，促进经济高质量发展。2024年7月12日，财政部、税务总局联合发布了《关于节能节水、环境保护和安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2024年第9号)，明确了对企业进行专用设备数字化智能化改造的税收优惠政策，旨在鼓励企业积极开展数字化转型，促进节能减排和安全生产，推动制造业高质量发展。
2. 适用范围与优惠政策
2.1 适用范围
本公告所称专用设备，指的是企业购置并实际使用的列入以下两个目录的专用设备：
- 《财政部税务总局应急管理部关于印发<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）>的通知》（财税〔2018〕84号）
- 《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）
2.2 优惠政策
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。具体来说，企业需要满足以下条件：
- 企业实际使用改造后的专用设备。
- 专用设备改造后仍符合上述目录规定条件。
- 专用设备数字化、智能化改造投入是指企业对专用设备数字化、智能化改造过程中发生的并形成该专用设备固定资产价值的支出，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及专用设备运输、安装和调试等费用。
3. 数字化智能化改造内容
公告明确了专用设备数字化智能化改造的具体内容，包括以下几个方面：
- 数据采集: 利用传感、自动识别、系统读取、工业控制数据解析等数据采集技术，实现对专用设备信息的监测和采集。
- 数据传输和存储: 利用网络连接、协议转换、数据存储等数据传输和管理技术，实现对专用设备采集数据的有效汇集。
- 数据分析: 利用数据计算处理、统计分析、建模仿真等数据分析技术，实现专用设备故障诊断、预测维护、优化运行等方面的改进。
- 智能控制: 利用自动化技术和智能化技术，实现专用设备的智能化控制，例如监测告警、动态调参、反馈控制等功能升级。
- 数字安全与防护: 利用数据加密、漏洞扫描、权限控制、冗余备份等数据和网络安全技术，实现专用设备数据和网络安全风险防控能力的明显提升。
- 其他数字化、智能化改造情形: 国务院财政、税务主管部门会同科技、工业和信息化部门规定的其他数字化、智能化改造情形。
4. 税收优惠政策的具体实施
4.1 企业自身责任
- 单独核算: 企业应对专用设备数字化、智能化改造投入进行单独核算，准确、合理归集各项支出。
- 资料留存: 企业享受本公告规定的税收优惠政策，应事先制定专用设备数字化、智能化改造方案，或取得经技术合同认定登记机构登记的技术开发合同或技术服务合同，相关资料留存备查。
- 明确划分: 企业在一个纳税年度内对多个专用设备进行数字化、智能化改造的，应按照不同的专用设备分别归集相关支出。对相关支出划分不清的，不得享受本公告规定的税收优惠政策。
4.2 税务部门职责
- 审核判断: 税务部门在政策执行过程中，不能准确判断是否属于专用设备数字化、智能化改造的，可提请地市级（含）以上工业和信息化部门会同科技部门等鉴定。
5. 常见问题解答
Q1: 这项优惠政策适用于哪些企业？
A1: 本公告所称企业，指的是在中华人民共和国境内依法设立并进行生产经营活动的企业，包括内资企业、外资企业、合资企业等。
Q2: 哪些专用设备可以享受优惠？
A2: 本公告所称专用设备，指的是企业购置并实际使用的列入《财政部税务总局应急管理部关于印发<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）>的通知》（财税〔2018〕84号）、《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）的专用设备。
Q3: 什么是数字化、智能化改造？
A3: 专用设备数字化、智能化改造，是指企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，从而提高该设备的数字化和智能化水平，具体内容如上文所述。
Q4: 如何申报税收优惠？
A4: 企业在进行专用设备数字化、智能化改造后，需按照相关规定进行申报，并提供相关资料，例如改造方案、技术开发合同等，以便税务部门审核。
Q5: 如果企业在改造完成后五个纳税年度内转让、出租专用设备，会如何处理？
A5: 企业在专用设备改造完成后五个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
Q6: 企业利用财政拨款资金进行的专用设备数字化、智能化改造投入，能否抵免企业当年的企业所得税应纳税额？
A6: 企业利用财政拨款资金进行的专用设备数字化、智能化改造投入，不得抵免企业当年的企业所得税应纳税额。
6. 结论
这项政策的出台，为企业数字化转型提供了强力的政策支持，也为企业节能减排、安全生产提供了新的发展机遇。企业应认真研究政策内容，积极开展符合条件的专用设备数字化智能化改造，并做好相关资料的准备和申报工作，充分利用政策红利，提升企业竞争力，实现高质量发展。
